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2017-07-18 15:27
中國大陸目前實行的是分類稅制,既將個人各種來源不同、性質各異的所得進行分類,分別扣除不同的費用,按不同的稅率課稅。
這種模式目前來看暴露出一些問題,比如忽略家庭負擔,同時也造成同樣的稅前總收入交稅不同,收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階 層繳稅較少等現象。比如說一個人有月薪資收入3500元,月勞務收入800元,年個體戶收入42000元,年總收入93600元,都在免稅額內不用交稅。 另一個人只有月薪7800元,年總收入相同卻要年繳約2500元的個稅。同樣是月薪資收入1萬元,單身者與撫養一家4口者繳同樣的薪資所得稅。
高凈值者的主要收入來源是財產所得,繳20%的股息紅利所得稅,低于薪資所得的最高邊際稅率45%,若是上市公司股票持股1年以上免收股息所得稅。對投資二級市場股票的資本利得不課稅等,使得個稅來源60%以上來自薪資所得,目前的個稅制度不但沒有達到縮減貧富差距的功能,反而造成貧富差距擴大的不公平現象。
根據目前已知的信息,個稅改革的方向可歸納為三個行重點:
1、由分類稅制向邁向綜合與分類相結合的所得稅制度。
2、納稅主體由個人向家庭(夫妻聯合申報)的改革。
3、將納稅人家庭負擔,如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素。
※1、綜合所得總額的內容。包括營利所得,執行業務所得,薪資所得,利息所得,租賃所得及權利金所得,自力耕作,漁、牧、林、礦所得,財產交易所得,競技競賽及機會中獎之獎金或給與,及退職所得等。
※2、申報單位。綜合所得稅的申報單位,原則上以家計單位為基礎,但是納稅義務人應就其本人或配偶的薪資所得分開計算稅額。
※3、免稅額:本人、配偶及符合規定扶養親屬的免稅額,免稅額每三年評估一次,按照消費物價指數調整,這幾年基本免稅額約合人民幣1.7萬元,滿70歲老人加計50%;
※4、一般扣除額和特別扣除額:收 入部分有薪資所得特別扣除額約合人民幣1.8萬元,投資儲蓄(利息股息)特別扣除額約合人民幣5.7萬元;支出部分標準扣除額個人約合人民幣1.1萬元、 有配偶的為2.2萬元;也可以選擇列舉扣除額,其中房租支出扣除額上限約合人民幣2.5萬元,房貸利息扣除額上限約合人民幣6.3萬元,商業保險費用扣除 上限每人合人民幣5000元,門診、住院、生育費用、公益捐贈、社保費用等可全額扣除。
※5、綜合所得凈額計算。應納稅額是以個人綜合所得總額,減除免稅額、標準扣除額(或列舉扣除額)、及特別扣除額后的綜合所得凈額,適用累進稅率的方式計征。
※6、稅率規定。綜合所得稅稅率共分為5%、12%、20%、30%、40%等五個級距,采用超額累進的課征方式。
※7、申報方式:每 年5月份申報,可以采取網絡申報的方式。由于稅務機關已經與戶政地政機關、各類所得發放機構與社保機構連線,能夠將臺灣地區納稅義務人的各類所得與可列舉 扣除的費用列出。因此納稅人只要向戶政機關申請一張自然人網絡報稅憑證,登錄稅務機關網站,就可以列出過去1個申報年度的各項收入與可列舉扣除的支出,納 稅人只要檢查一下是否有漏記或誤記支出即可,注明交稅或退稅所使用的銀行賬戶,就可以通過網絡完成報稅,非常方便。
以一個月薪 資收入1萬人民幣的單薪4口之家為例,扣除社保繳費1520元與3500元免稅額后的應納稅所得4980元,適用20%的邊際稅率,年交稅總額= (4980*20%-555)*12=5292元。同樣的收入在臺灣地區,免稅額=1.7*4=6.8萬元,薪資扣除額1.8萬元,標準扣除額2.2萬 元,應納稅所得1.2萬元,按5%課稅年繳稅額=600元。如果該家庭還撫養70歲以上老人每人可扣除2.6萬元,選擇列舉扣除額,若租房居住扣除2.5 萬元,若已購房有房貸最高扣除6.3萬元,加上醫療與保險費扣除,應該都不用交稅,已經扣繳的稅在申報后可退稅。
※個人申報綜合所得凈額*(最高40%邊際稅率)-投資抵減=一般稅額
※個人申報綜合所得凈額+調整項目(境外所得與投資抵減額等)-600萬免稅額)*20%=基本稅額,基本稅額大于一般稅額是,差額就是應補繳的最低稅負額。臺灣地區在實施最低稅負制近10年,從基尼系數來看,對于降低貧富差距已產生明顯的效果。
受制于征管水平和技術等現實條件,中國大陸的個稅改革是一個漸進的過程,目前11類應稅所得額中,哪些可以先行合并?哪些因為技術條件無法滿足還需要分 類征收?后期是否可以將個人納稅主體延伸到家庭納稅主體?哪些家庭負擔可以納入稅前抵扣,條件標準是什么?這些都需要改革者的精心設計。在設計過程中臺灣 地區的個稅制度可作為借鑒。改革的目標是減低工薪階層稅負負擔,增加擁有多元化收入的高收入階層的個稅負擔。實施分類所得制度的一個主要原因是就源扣繳后多數人不用再申報,稅務稽征的成本較低。然而隨著大數據時代的來臨,在建立與稅務相關機構的全國連線后,朝向綜合所得稅制度改革,是達到稅制公平合理目的的長期方向。
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