傾情奉獻財富圈最高大上的話題——慈善。本期將帶您走進慈善榜樣的內(nèi)心世界，揭秘榜樣背后的稅收優(yōu)惠動因。

第一回，我們聊起了慈善的前世，大家提出了幾個問題，這里先集中反饋一下。
第一個問題：個人在微信、微博等社交平臺上發(fā)布捐款倡議，比如為某位病人或者是災(zāi)區(qū)進行捐款，是否違法？微信是半公開平臺，朋友圈主要是自己的親朋好友等自己認識的人。因此在微信上無論是為某位病人也好，還是為災(zāi)民籌集善款，都不屬于公開募集，只要不存在欺詐行為，均不違法。
而微博則不同，微博是公開平臺，這里面要區(qū)分兩種情況，第一種情況，如果在微博上為某位受助對象確定的個體進行捐款，比如為某位白血病患者進行捐款，由于受助對象是確定不變的，因此不屬于公開募集，當(dāng)然也不違法。而另外一種情況則是在微博上為某災(zāi)區(qū)進行捐款，由于受助對象是不確定的，且微博是公開平臺，因此屬于公開募集，涉嫌違法，小伙伴們可一定要注意。
第二個問題：購買彩票算不算慈善行為？這個當(dāng)然不算，因為慈善活動是不要求回報，沒有回報的。雖然像福利彩票、體育彩票也屬于公益活動，但是購買彩票的人實際上是有所訴求的，是以中獎為目的的，因此購買彩票不屬于慈善行為。
第三個問題：有人提出說單位每年都設(shè)立了一個慈善日，要求全體員工捐款，問是否合法？在里面首先強調(diào)，捐贈都應(yīng)當(dāng)要遵循自愿和無償?shù)脑瓌t，任何單位和個人都不得強行攤派或者是變相攤派來進行捐贈。因此像大家所提這個問題，只要單位存在強制性的問題，那就是違法了。如果是變相的，這個要具體分析，比如說有的領(lǐng)導(dǎo)說我捐100，你們大家看著辦，那這種呢？我們說也涉嫌違法。
第四個問題：捐款可以抵稅嗎？簡單來說，捐款符合程序要求的，從企業(yè)所得稅方面，可以在稅前按照會計利潤總額的 12% 稅前扣除。個人所得稅方面，按照個人應(yīng)納稅所得額的 30% 稅前扣除，但是需要捐贈的一些收據(jù)。

下面開始第二講，第二講接著說慈善的今生，當(dāng)代慈善榜樣。
話說第一回已經(jīng)跟小伙伴們聊過慈善的前世，回顧了中華傳統(tǒng)慈善文化的博大精深，但是任何事物都有兩面性，有好的一面就有不足的一面。比如在傳統(tǒng)民間慈善活動中，普通老百姓更愿意幫助親戚或熟人，引用著名社會學(xué)家費孝通老先生的差序格局概念，可以給出很好的解釋。

曾舉過很形象的比喻，他說西方社會是以個人為本位的，人與人之間的關(guān)系就像一捆柴火，幾根組成一把，幾把組成一扎，幾扎組成一捆，條理清楚，成團體狀態(tài)。而中國社會是以群體為本位的差序格局，每個人都是以自己為中心，按親疏遠近結(jié)成關(guān)系網(wǎng)。就像把一塊石頭扔到水里，以這個石頭為中心，在四周形成一圈一圈的波紋，波紋的遠近可以表示為社會關(guān)系的親疏。

人與人之間的關(guān)系，凡是與自己有親屬關(guān)系的就為近，沒有的則為遠。相識的關(guān)系就比較近，不相識的就比較遠。與自己有利益關(guān)系的，我們認為比較近，沒有的比較遠。也就是說，我們更愿意幫助身邊的親戚、朋友、鄰居和熟人，而不愿意幫助陌生人。這種傳統(tǒng)恰恰縮小了受捐對象的范圍，對老百姓普遍參與慈善也構(gòu)成了妨礙。

基于此，想要突破傳統(tǒng)慈善觀念的束縛，當(dāng)代中國特別需要和呼喚慈善榜樣的引領(lǐng)。今天我們就看一看當(dāng)代慈善榜樣，扒一扒他們行善背后的稅收動因。特別是在慈善法即將實施的大背景下，高凈值客戶怎樣才能舉善避稅、名利雙收呢？話說有一英國帥小伙， 20 多年前就來到中國工作，他做了件驚天地泣鬼神的事兒，就是定期發(fā)布富豪排行榜。這個小伙兒就是胡潤發(fā)的榜單，叫胡潤百富榜。富豪就是小伙伴兒們眼中的高凈值客戶。

其實有些人并不想上這個百富榜凡是上榜的，多多少少都會被人認為有炫富的嫌疑，富豪們雖然錢多，但人卻不傻，與其上這種榜，還不如上慈善榜，那才是炫富的最高境界，低調(diào)奢華有內(nèi)涵。

那么第一個問題來了，哪些富豪做慈善能令我們印象深刻？第一個讓大家想到的就是當(dāng)代暴力慈善達人陳光標。之所以有暴力慈善之名，在于做慈善與常人不同，他更喜歡直接用真金白銀砸，也就是用現(xiàn)金砸，而且親力親為主動高調(diào)地秀。這種粗暴的慈善行為的的確確幫助了很多人。

接下來小伙伴們再回憶一下，上學(xué)的時候，你們學(xué)校里面有沒有以某人名字命名的建筑物，相信很多小伙伴都會說有誰，那就是當(dāng)代科教慈善達人邵逸夫老先生之所以有科教慈善達人之美名，就在于邵逸夫老先生對科學(xué)研究、教育領(lǐng)域的公益慈善事業(yè)所作的貢獻，就像他在影視娛樂事業(yè)中所創(chuàng)造的輝煌一樣，多不勝數(shù)。

有興趣的你可以打開網(wǎng)絡(luò)地圖，搜索逸夫二字，便可以看到紅遍祖國大地密密麻麻的以逸夫命名的建筑物。據(jù)教育部不完全統(tǒng)計，截至 2014 年邵逸夫老先生去世，已累計向內(nèi)地教育捐款近 47. 5 億港幣，建設(shè)各類項目 6 圈一個。此外，老先生還創(chuàng)立了邵逸夫獎，從 2004 年開始，每年在全球范圍內(nèi)選出諾貝爾獎，為涵蓋在數(shù)學(xué)、天文學(xué)、生命科學(xué)有成就的科學(xué)家，每年授予 120 萬美元的獎金。

以上社會各界慈善榜樣，他們熱心公益事業(yè)的時代精神都值得我們敬佩。同時全社會也在期待和呼喚有更多有能力的人，都能主動加入公益慈善的行列中來，推動當(dāng)代慈善事業(yè)向前發(fā)展。當(dāng)然，大家也都知道，現(xiàn)實中還有一小撮給慈善事業(yè)蒙羞的敗類，最典型的就是郭美美，讓紅十字會的公信力一落千丈，至今都難以恢復(fù)。還有一些企業(yè)家、明星做慈善，可能說得多了一些，做得卻少了一點，也引發(fā)公眾對其做慈善動機的猜測。比如新華都的陳發(fā)樹， 2009 年的時候就承諾要捐贈當(dāng)時市值 83 億元的有價證券，而三年后的 2012 年，其實際到賬的也只有一個億。大家都質(zhì)疑，事后新華都官方披露捐款未到位的原因，竟是因為稅負太重，這又是為什么呢？類似的情形還有， 2011 年4月，福耀玻璃的曹德旺真正把其個人所有的當(dāng)時市值近 36 億元的股權(quán)捐給了河仁慈善基金會，但這筆全部到賬的巨額捐贈，卻產(chǎn)生了大約 7 個億的稅收負擔(dān)。

這種不捐贈不納稅，巨額捐贈反而背巨額稅款的悖論是為什么呢？無論富豪明星或是社會賢達也好，還是普通老百姓，大家做慈善除了樂善好施的內(nèi)因以外，還有更多務(wù)實的考量。其中，稅收優(yōu)惠是較為顯性的一個外部驅(qū)動因素。事實上，健康的慈善生態(tài)從來就不是與生俱來的，更不會一勞永逸，必須仰仗制度，尤其是完善了稅收制度的催生孕育。

美國之所以出現(xiàn)像比爾蓋茨、沃倫巴菲特這樣的大慈善家，與其說是其文化孕育標桿引領(lǐng)所致，不如說是其制度催生使然。要讓慈善成為更多富人乃至普通民眾共同關(guān)注的事情，不僅要靠道德教化和榜樣力量，更要有稅收制度激勵和法律保障。比如，在美國的遺產(chǎn)稅最低檔的稅率是18%，而當(dāng)應(yīng)納稅遺產(chǎn)額達到 300 萬美元時，稅率就高達55%。

美國的個人所得稅是高額累進的，但是建立慈善基金會或者是捐助善款，卻可以減免稅負，捐出多少就在稅前扣除多少。美國對慈善基金會的運營給予大幅稅收優(yōu)惠，使得慈善基金會可以獲得額外的稅收紅利。除富人以外，美國中產(chǎn)家庭在捐款方面也不甘落后，沒有錢捐就做義工。中產(chǎn)階級家庭雖然減少了收入，卻享受到了助人之樂，還樹立了良好的公眾形象。嚴格的稅法迫使美國人與其挖空心思偷稅逃稅，賠了夫人又折兵，不如樂善好施，造福社會，贏得生前身后名。

相比之下，中國的慈善制度尚未成熟，還有相當(dāng)比例的富翁為富不仁。就我們的稅收制度而言，有意向慈善進行捐助的個人和法人也因擔(dān)心稅收負擔(dān)問題，對慈善捐贈望而卻步。

從所得稅上看，目前我們的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益救濟性的捐助，在年度會計利潤總額 12% 以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。我們的高凈值客戶不差錢，有意愿做慈善，就可以利用這一稅收優(yōu)惠政策進行慈善捐贈，就可以實現(xiàn)名利雙收。

舉個例子，高凈值客戶實際控制的某有限公司年度會計利潤總額高達 10 個億，當(dāng)年就可以在稅前列支 1. 2 億進行公益捐贈。我們再從現(xiàn)金流量的角度分析一下這 1. 2 億的構(gòu)成，就能明白為什么可以做到名利雙收。假設(shè)高凈值客戶不捐 1. 2 個億的公益捐贈的話，那么它的實體這 10 個億就得按 25% 來交企業(yè)所得稅，總共是 2. 5 個億的企業(yè)所得稅，如果捐了 1. 2 個億，就可以從 10 個億的會計利潤中把它扣除，那僅就剩余的 8. 8 個億的會計利潤，按 25% 的稅率來交企業(yè)所得稅，那就是 2. 2 個億。那對比一下，大家發(fā)現(xiàn)捐了 1. 2 億以后，那么少交了 0. 3 億的企業(yè)所得稅。

換一種說法就是什么呢？高凈值客戶只用了 0. 9 個億的實際支出，卻贏得了 1. 2 億的捐贈美名，這里面額外獲得了 0. 3 億的政府稅收讓利，這不就是善舉避稅、名利雙收的不二之選嗎？當(dāng)前的稅收政策更鼓勵多捐，比如我們接著上個例子，如果捐贈者要在當(dāng)年直接一次性捐 4 個億，也就會超過當(dāng)年 1. 2 億的稅前扣除標準，那超出的 2. 8 億怎么辦？大家不用擔(dān)心今年9月 1 號實施的慈善法明文規(guī)定，可以在捐款以后的三年內(nèi)遞延攤銷超標的 2. 8 個億。若未來三年企業(yè)的利潤總額維持在 10 億不變，那么未來三年每年都將有 1. 2 億的免稅扣除額。

以上是企業(yè)所得稅部分，那從個人所得稅部分來看，高凈值客戶個人捐贈也有減免政策。一般的規(guī)定是這樣的，個人通過非營利社團、國家機關(guān)向教育、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

當(dāng)然，還有一些全額扣除的特殊優(yōu)惠，比如像農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈向、紅十字會事業(yè)的捐贈向、公益性青少年活動場所的捐贈、向福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈等等。大家都知道，當(dāng)年曹德旺父子 08 年汶川地震的時候，個人也捐了一個多億，這些捐贈都是可以在應(yīng)納稅所得額里面全額扣除的。

上述我們看到了稅法對一般捐贈的規(guī)定。雖然我們說慈善法在稅收優(yōu)惠方面有所進步，但是一些具體的政策還有待完善。特別是在當(dāng)前營業(yè)稅改增值稅的大背景下，慈善捐贈所涉及的貨物和勞務(wù)目前并沒有稅收優(yōu)惠，只能視同銷售來征稅，可能會挫傷企業(yè)捐贈的積極性。

舉個例子說，某企業(yè)公益捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品評估后的公允價值為 400 萬元，成本是 300 萬，增值稅的進項稅額是 51 萬，當(dāng)年企業(yè)會計利潤是 4000 萬，根據(jù)前面講過的企業(yè)所得稅前扣除標準，捐贈的 400 萬的資產(chǎn)、產(chǎn)品在企業(yè)公益捐贈的限額之內(nèi)，也就是說在會計利潤的 12% 以內(nèi)，我們說是可以享受稅前扣除政策的，但是增值稅卻不能免除。

企業(yè)這種捐贈實物的要視同銷售，第一要交增值稅，它的公允價值是 400 萬，減掉它的成本 300 萬，這個差值要按 17% 的稅率來征稅，就是要交增值稅是 17 萬。那么我們說一旦視同銷售以后，這一塊還要再計算企業(yè)的利潤，那還有 100 萬的利潤，再按 25% 來交企業(yè)所得稅，這樣還會有 25 萬的企業(yè)所得稅要補交，那大家就可以看到，企業(yè)捐贈實物總共會額外帶來 42 萬的稅收負擔(dān)，企業(yè)不僅實際支出了 300 萬元成本的產(chǎn)品，還要再額外負擔(dān) 42 萬元的稅收。這個對于企業(yè)捐贈的積極性是一個非常大的一個阻礙。

由上可見，當(dāng)下有關(guān)慈善的稅收激勵的政策法規(guī)還不到位，全社會向善行善的催生培育機制還有待于進一步完善。

以上，我們重點回顧了慈善榜樣背后的稅收動因。我們第二回有關(guān)慈善今生現(xiàn)代慈善榜樣部分就到此結(jié)束。我們說稅收優(yōu)惠激勵作用再強，還需要更多的組織和個人參與到慈善事業(yè)中來。有沒有一種慈善方式能讓大家行善更便捷，能讓大家樂于行善，卻又不被稅收負擔(dān)困擾，到底有沒有？

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